案例分析｜利用海南自贸港政策发展高新技术产业指南之半导体器件研发制造

2023/6/10 16:56:13 人评论次浏览分类：案例分析

2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，提出大力发展涵盖旅游业、现代服务业和高新技术产业的现代产业体系，将高新技术产业摆在重要位置。

鸟瞰海口国家高新区药谷工业园，科技企业聚集。康登淋摄

下面，我们将按照来源于海南省工业和信息化厅（http://iitb.hainan.gov.cn）的资料“高新技术产业专篇”为广大市场主体提供方向性、案例式、可操作的参考指南。

本篇章聚焦高新技术产业通过深度解析具体产业在海南发展的有利条件，并基于业务场景对企业落位内地和落位海南在投资成本、经营成本、财政奖补方面进行综合利好分析同时，随附企业落户、政策兑现业务落地等方面操作指南，便于企业查询。

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半导体器件研发制造篇

一、产业界定

半导体器件是利用硅、锗或砷化镓等半导体材料来产生、控制、接收、变换、放大信号和进行能量转换等特定功能的电子器件，分为“集成电路器件”和“电力电子器件”，是新一代信息技术产业发展的命脉。

集成电路器件

集成电路器件指把电路中所需的晶体管、二极管、电阻、电容和电感等元件连接在一起，组合成完整的电子电路，并制作在一小块或几小块半导体晶片或介质基片上、封装在管壳内的具有所需电路功能的器件（即芯片）。电力电子器件（功率半导体）是电子装置中电能转换与电路控制的核心，包括二极管、晶闸管（核心产品包括MOSFET、IGBT等）等功率器件及功率IC（核心产品包括电源管理IC等），应用于电动汽车、光伏逆变器等。

我国半导体器件行业增长迅速。集成电路市场规模从2017年的5411亿元增长至2021年的10996亿元，年复合增长率近20%，占全球需求的50%以上，

半导体器件产业图谱

其中集成电路分立器件智能传感器市场规模从2017年的793亿元上升至2021年的1084亿元，年复合增长率8%，国产化增速显著，特别是MEMS传感器依托在物联网、智慧城市、智能制造等领域的广泛应用，成为传感器市场核心增长点。电力电子器件正处于国产替代的关键发力期，预计将在2025年突破1500亿元。

二、海南发展半导体器件研发制造的有利条件

（一）对半导体器件具有核心需求的数字产品制造业已成为海南自由贸易港重点培育的支柱性产业。数字经济是海南重点培育的支柱产业，发展势头强劲，海口复兴城互联网信息产业园集聚阿里巴巴、字节跳动等世界500强，打造工业互联网、智能硬件、大数据、云计算等垂直行业领域创新平台；陵水清水湾信息产业园以卫星导航、海洋信息、移动互联网、物联网为主导，引进一批云计算、信息存储、数据安全等领域技术服务和设备制造商；海南生态软件园重点孵化区块链、5G、大数据等技术应用领域产业集群，海口高新区大力发展电子信息制造。海南自由贸易港重点园区数字产品制造业发展与技术突破对半导体器件具有核心需求，半导体器件研发制造企业落位海南自由贸易港具备巨大的产业链合作前景。2022年以来，海口市着手打造芯片设计一条街，搭建海口集成电路公共服务平台，设立集成电路学院和相关基金，全方面促进电子信息产业发展。

（二）海南有吸引年轻人生活工作的客观条件，将吸引半导体器件设计类人才加速集聚。一是海南生态环境不亚于欧美澳等地区。空气质量好（pm2.5逐年降低，负氧离子、碘离子含量高）、水质好、绿化率高、阳光充足、昼夜温差小，有利于家人身体健康，有利于儿童骨骼发育，尤其有利于心血管病、呼吸道病、关节病等康养。海南的负氧离子一般在0.8—1.5万个/立方厘米，是内地很多大城市的20倍以上。现在许多年轻人是独生子女，如果自己在海南工作生活，把父母也安置到海南养老，既能尽孝，又能安心工作。二是海南教育和医疗条件正在加快改善。海南省委、省政府高度重视教育卫生工作，前几年实施“一县一院一校”，吸引了大批优质的医院和学校。像博鳌乐城超级医院、海棠湾301医院、省人民医院等已是全国一流水平。海口的哈罗公学、澄迈的I-school、陵水国际教育先行实验区，以及北大附中、北师大附中等一大批名校纷纷入驻海南，大大提升了义务教育水平。当前，不少成功人士、年轻创业者，为了孩子上好学校和老人治病、康复，专门从大城市到海南工作创业，而且正在成为大趋势。三是海南包容性强，讲诚信，人际关系比较简单，对外地人十分友善，外地人在海南生活工作没有陌生感和心理压力。四是生活方式健康。海南的食品新鲜，饮食清淡，节奏不快，房价比北上广深等城市低，而且冬天不冷，家庭和个人的过冬衣物等开支较少，整体上讲生活成本比在内地大城市低许多。五是海南的跨境数据案例有序流动，已建成一条海南——香港和澳门的国际海底光缆，未来还将建设数条海底光缆和国际关口局，商务数据的网速加快、丢包率下降，有利于开展国际业务。人才对生活品质的要求都很高，终端目标是“生产、生活、生态”三位一体。这些都与当代年轻人、创业者的择业要求高度匹配。

（三）半导体器件研发制造企业落位海南可享受“人无我有”的自贸港政策利好

1、零关税政策。

海南自由贸易港分两个阶段实施零关税政策。第一阶段即2025年全岛封关运作前，实行一负三正“零关税”清单管理，对“零关税”清单内货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二阶段即2025年全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。现阶段企业进口自用生产设备“零关税”负面清单、原辅料“零关税”正面清单已正式对外发布。半导体器件制造设备未被纳入“负面清单”，可享受“零关税”政策。

我国半导体器件制造设备及辅料进口依赖度极高，光刻机、刻蚀机、PVD（物理气相淀积）设备、CVD（化学气相淀积）、离子注入机、CMP（研磨抛光）等设备高度依赖进口。半导体器件制造企业落位海南自由贸易港，可享受零关税政策下设备进口关税、增值税减免利好。

以集成电路晶圆代工企业或IDM制造商年产12英寸集成电路晶圆10万片为例。12英寸集成电路晶圆制造生产线设备投资约需40亿元，生产线中，高度依赖进口的光刻设备占比27%、刻蚀设备占比20%、PVD设备占比10%、CVD设备占比10%、离子注入设备占比10%、CMP设备占比4%，设备进口依赖度约70%，企业进口设备成本约为22.5亿元。虽然目前国家规定集成电路生产企业和先进封装测试企业进口自用设备免征进口关税，但从海南进口仍可减免进口增值税共约2.9亿元。

以集成电路封测企业建设一条月封装3亿颗密度集成电路及系统级封装模块为例。项目设备购置成本约23.5亿元，封装测试设备在内地进口需22.8亿元。虽然目前国家规定集成电路先进封装测试企业进口自用设备免征进口关税，但从海南进口封装测试设备仍可减免进口增值税可达2.9亿元。

2、个人所得税优惠政策。

2025年前，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。2025年后，对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%和15%三档超额累进税率征收个人所得税[1]。经测算，个人年收入超过47.02万元（或经营所得应纳税所得额超过31.92万元）时，可享受实际税负超过15%部分免征政策。半导体器件企业研发人员将重点受益。

（四）半导体器件研发制造企业落位海南可享受全国范围内极具竞争力的高新技术产业支持政策。

海南省高度支持发展高新技术制造产业，制定实施《海南省促进经济高质量发展若干财政措施》（琼府办【2021】65号）等财政奖补政策利好半导体器件研发制造。企业可通过“海易兑”网上不见面申请相关奖补，十分方便。主要奖补内容是：

1、企业生产规模奖励。

对从2021年起年产值首次突破3亿元、5亿元、15亿元、30亿元、50亿元的先进制造业企业，分别给予30万元、50万元、150万元、300万元、500万元一次性奖励。

2、企业固定资产投资奖补。

先进制造业项目年度固定资产投资2000万元以上的，按照其年度固定资产投资额的5%给予最高2000万元奖励。对项目年度实际完成投资使用银行贷款，按照贷款市场报价利率（LPR）50%贴息，给予最高2000万元补贴。

3、企业生产经营补贴支持。

物流补贴方面，对执行全货机航线的企业给予货运量补贴，按照进出港货运量及航程，境内航线补贴0.4元至0.6元/公斤，境外航线补贴0.7元至1.1元/公斤。

4、企业研发投入奖励（主要适用于集成电路设计）。

对内设研发机构的规模以上企业，按照年度内部研发经费增量分档给予5万元至50万元奖励。对规模以上工业高新技术企业、其他高新技术企业，按照年度研发经费增量的30%分别给予最高200万元和100万元补助。

以集成电路代工企业或IDM制造商年产12英寸集成电路晶圆10万片为例，估算企业可获取的生产经营奖补。12英寸集成电路晶圆市场价约9600元/片，代工制造毛利率可达40%。企业落位海南自由贸易港，从海南进口设备共需37.2亿元，可获取固定资产投资奖励1.86亿元；生产制造10年间，可获取生产规模奖励共约1000万元，企业硅片、半导体光刻胶、光掩模版等原辅料若均采取空运进口约可获取共计约89.5万元物流补贴。若企业为IDM制造商，在晶圆制造的同时具备集成电路设计能力，企业每年将20%的利润投入研发，还可获取每年最高200万元研发投入奖励。

[1]2022年12月29日，海南省财政厅等部门联合印发《关于进一步明确落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关事项的通知》（琼财支财〔2022〕1211号），对所得认定、减免税额计算方法、累计居住满183天计算方法等事项，进一步予以明确。

1、来源于海南自由贸易港的所得：（1）工资薪金所得，是指个人因在海南自由贸易港任职、受雇，从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得；（2）劳务报酬所得，是指个人因在海南自由贸易港从事劳务从海南自由贸易港取得的所得；（3）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表，从海南自由贸易港取得的所得；（4）特许权使用费所得，是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权，从海南自由贸易港取得的所得；（5）经营所得，是指在海南自由贸易港从事生产、经营活动取得的所得；（6）海南省认定的人才补贴性所得，根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的，计入综合所得；与从事生产、经营活动有关的，计入经营所得。

2、减免税额计算：（1）居民个人综合所得减免税额=（综合所得应纳税额－综合所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港综合所得收入额÷综合所得收入额；（2）居民个人经营所得减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额；（3）非居民个人相关所得减免税额：非居民个人工资、薪金所得减免税额=（工资、薪金所得应纳税额-工资、薪金所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港工资、薪金所得收入额÷工资、薪金所得收入额；非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额=海南自由贸易港应纳税额-海南自由贸易港应纳税所得额×15%；非居民个人经营所得减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额。

3、关于在海南自由贸易港累计居住满183天计算方法：指高端紧缺人才一个纳税年度内（自公历1月1日至12月31日止），在海南自由贸易港实际停留天数满183天。进入和离开海南自由贸易港的当天，均按1天计算停留天数。一个纳税年度内有多次进出的，合并累计计算。

以集成电路封测企业建设一条月封装3亿颗高密度集成电路及系统级封装模块为例，估算企业可获取的生产经营奖补。该项目年营收约18.3亿元，营收年复合增长率6%。企业从海南进口设备，生产线设备投资共约20亿元，固定资产投资奖励1亿元；生产制造10年间，可获取生产规模奖励共计450万元。

与海南自由贸易港相比，我国电子信息制造产业集聚区杭州对制造业给予生产规模奖励门槛更高，对年营业收入首次达到5亿元、10亿元、50亿元、100亿元、200亿元、500亿元的企业，分别给予50万元、100万元、200万元、400万元、800万元、2000万元奖励。杭州市给予新一代信息技术设备投资10%、不超过1000万元的固定资产奖补。但是，杭州未针对半导体器件制造制定物流补贴政策。所以，企业落位海南自由贸易港获取的生产经营奖补优势十分明显。

（五）“智慧海南”战略推进为半导体器件研发制造提供覆盖“空天地海”的市场应用场景。“智慧海南”战略要求构建覆盖“空天地海”的数字资源要素体系，包括超前布局5G、物联网、人工智能、工业互联网、云计算等新型基础设施，完善边缘计算、超级计算中心建设，打造泛在接入、泛在感知、泛在标识、泛在计算、泛在智能的新一代信息基础设施，构建全局视野、精准映射、虚实交互、模拟仿真、智能干预的数字孪生治理体系，推动新型工业、热带农业等优势产业数字化、智能化转型升级，做优做强互联网、大数据、区块链、人工智能、信息安全、电子竞技等数字新产业。“智慧海南”建设下新一代信息技术与海南国际化通信服务设施建设、国际旅游消费智能体验发展及外向型数字产业发展深度融合，将为半导体器件研发制造提供全方位市场应用场景。

（六）半导体器件生产制造自动化程度极高，不受海南短期内产业人才储备限制。半导体器件制造属于资金、技术密集型产业，过程自动化是良品率和生产效率的保障，头部企业不断向生产过程全自动化迈进。由于半导体器件制造对人工的依赖程度较低，企业落位海南自由贸易港不会受到海南短期内技术类产业人才储备较少的限制。

（七）半导体器件属于“轻物流”产品，普遍采取的空运恰为海南物流优势所在。海南省港口物流业发展起步较晚，长期以来受进出岛货物较少影响，港口设施和管理制度仍待完善，物流费用通常高于周边地区港口。目前海南自由贸易港正大力推进航空物流枢纽建设，“空中门户”海口美兰机场国内和国际货运吞吐量增长迅猛，未来海南空运物流市场发展前景极佳。由于半导器件货物重量与体积比值极低，属于“轻物流”产品，且运输基本采取空运，企业落位海南自由贸易港开展半导体器件生产制造将有效规避海运物流劣势，并享受海南空运物流发展红利。

三、基于业务场景的政策综合利好分析

集成电路代工企业或IDM制造商年产12英寸集成电路晶圆10万片，在内地进口设备约需40亿元。海南自由贸易港政策下，与以杭州为代表的内地相比，企业固定资产投资可节省约2.8亿元、设备固定资产投资奖励约可多获取1.76亿元；生产制造10年内，若营收年复合增长率30%，可多获取生产规模奖励250万元、物流补贴约90万元。